原标题：2020年起，离岸壳公司必须将收入、成本和员工信息自动交换给中国，天堂告终！

本文 作者 l Amy姐

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离岸避税天堂：生存还是毁灭？这是个问题。

近日，经合组织又出狠招，

要求所有避税天堂壳架构自2020年起，必须向其背后的实际控制人所在国税局「自动交换」当年产生的收入和成本费用等财务信息。

△图：避税天堂将向100多个国家「自动交换」壳架构信息

这比CRS更致命，

因为收入和成本费用等信息交换回来后，有了征税依据，离岸壳架构（包括离岸公司、离岸信托）直接就能被中国税局「反避税」追税。

可以预期，离岸壳公司在国内被追税的案例会越来越多，越来越多。。。

0税天堂落幕，两边都不征税时代彻底告终。

1

曾经天堂盛世

避税天堂始于上世纪60年代，

由于保密、免税、通常适用宽松而完善的英美法规等特点，在90年代之后迅速蔓延，进而成为今天这个天堂盛世，壳公司盛世。

△图：最受欢迎的天堂

• 全球藏在离岸天堂的财富至少21万亿美元，占全球GDP的10%以上。（TJN，2010年底）
• 全球近4成对外投资是经由离岸壳公司的。（DAE）

• 仅BVI这一个避税天堂，就注册有超过100万家壳公司。（保密指数）

△图：开曼Ugland House，一个5层小楼，是1.8万家公司的注册地址。奥巴马曾怒斥其为“世界上最大的办公楼，或是最大的税务骗局”。

△图：特拉华威尔明顿1209 N Orange，一座土黄色不起眼的两层小楼，是28.5万家公司的注册地址，特朗普和希拉里，都在这里注册（过）公司。

……

极尽繁盛。

2

现在被惩治

繁盛背后，是全球每年近万亿美元的税款在消失。

△图：**泄露了离岸藏钱的秘密，不过，这只是避税天堂的冰山一角。

其实早在2009年，金融海啸和欧债危机之后，全球已经动了“整治打劫”避税天堂的小心思，之后OECD还搞了个黑灰名单，开曼、BVI、百慕大等离岸地都上榜了，

但最终，也只是威胁了一下，并没有什么实质性的卵用。

直到2017年，“天堂..文...件”事发，多国政客名流涉嫌利用避税天堂逃避税，全球舆论轰然，这也直接成了欧盟和OECD再次出手打击避税天堂的导火索。

更是引起了欧盟和OECD对在避税天堂注册的壳架构「经济实质」问题的关注。

曾经的天堂盛世，开始不太平了。

先是欧盟经济实质

为打击逃避税，1个月后，先是欧盟发布了首份避税天堂“17黑+47灰”名单，

其中，开曼、BVI、百慕大等12个离岸地由于「经济实质」问题，被认为“协助设立不反映真实经济活动的离岸架构，从而实现转移利润的目的”，而上榜了欧盟灰名单。

为摆脱黑名单威胁，上榜的天堂不得不推出《经济实质法案》（详见《开曼经济实质法案细则出台，两边都不征税时代落幕》），

要求壳架构要么在当地必须有实质经营（雇员租楼玩沙），要么成为其他国税收居民，在别国乖乖交税。

众生是哀怨一片。

OECD更狠

不过，欧盟之后，OECD更狠，

2019年10月31日，OECD发布《关于没有或只有名义税收管辖区的自发交换的指南》（下称“指南”），指南对避税天堂壳架构提了更为苛刻的「经济实质」新要求。

△图：2018年11月BEPS恢复要求避税天堂满足“经济实质要求”，指南是BEPS行动5：透明度和实质性的升级，要求避税

苛刻的「经济实质」新要求，就是自动交换信息（SEOI），自发向壳架构的直接母公司、最终母公司，以及背后的实际控制人所在地税局交换收入、成本费用等等信息。

这个自发要求，或将成为避税天堂最残酷的滑铁卢。

3

经济实质升级：

壳架构自动交换信息

根据指南，在如下12个“避税天堂”注册的所有实体，应满足经济实质的升级要求，即自动交换信息。（相关实体与活动与原j经济实质法要求基本一致）

△图：今年7月，经合组织（FHTP）确定12个管辖区是“避税天堂”，与欧盟名单略有不同

自动交换哪些信息？

不同天堂，自动交换的要求不同。

区分该天堂有无完善的监控机制，能监控实体是否遵守经济实质要求，并对未遵守的实体有有效的制裁措施。

△图：OECD自动交换机制

但相同的是，所有交换均应向壳架构的直接母公司、最终母公司以及背后的最终受益人所在地税局交换信息。

交换内容包括实际控制人名称、总收入金额和类型、支出金额和类型、全职员工人数等等等信息。

信息每年交换。

△图：对于没有完善监控机制的天堂，需「自动交换」天堂内所有壳实体的信息，一损俱损。对于有完善监控机制的天堂，仅需「自动交

信息交换回来之后，在海外无经济实质的“壳”，将直接被国内反避税追税。

这可能是壳架构有史以来最悲壮的一幕。

交换预计自2020年开始。

大限将至。

4

0税天堂落幕

0税天堂即将落幕，两边都不缴（税）的情况彻底告终。

离岸天堂们，生存还是毁灭？这是个问题。

你，准备好了吗？

- The End -

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Amy姐，入于会计师事务所，兴于券商投行。拆过红筹，做过并购。现帮移民的朋友打理家族资产，做做跨境投资。专注境外：跨境避税、跨境并购、CRS与FATCA、境外信托与保险、离岸基金、全球资产配置等。